Какие налоговые задолженности можно списать с помощью банкротства?

Возникла налоговая задолженность: что делать?

Многие должники перед ФНС надеются, что вскоре произойдёт очередная налоговая амнистия, ведь недавно государство уже принимало подобный закон. Он, кстати, действует до сих пор, но позволяет списать физлицам только старые долги по налогам, образовавшиеся до 2015 года. Новой программы прощения налогоплательщиков в ближайшем времени не обещают.

Также некоторые рассчитывают, что ФНС пропустит срок давности для взыскания недоимки. Но это тоже сомнительная надежда, учитывая, что в налоговой инспекции на сегодняшний день налажены автоматизированные механизмы контроля за уплатой обязательных платежей.

Поэтому ситуация скорее развернётся таким образом: ФНС начислит пени, затем подаст на неплательщика иск в суд и передаст дело в службу судебных приставов. Те откроют исполнительное производство и начнут взыскивать задолженность в принудительном порядке.

Как правило, суммы обязательных платежей в бюджет у физических лиц не настолько велики, чтобы ради них объявлять себя банкротом. Но по итогам мероприятия спишутся не только налоги, но и прочие неподъёмные обязательства гражданина:

кредитные перед банками и МФО;

долги по распискам перед частными лицами;

коммунальные задолженности;

административные штрафы;

неоплаты по договорам.

Основной способ списания долгов – судебное банкротство, а его центральная стадия – процедура реализации имущества. В её ходе проводится ревизия активов банкрота, с помощью которых можно частично погасить задолженности. Если они обнаруживаются, то реализуются с торгов, а выручка идёт на расчёты с кредиторами.

Но у гражданина не забирают имущество, защищённое исполнительским иммунитетом, а также ряд других предметов.

После завершения процедуры суд выносит вердикт о списании непогашенных долгов человека.

При этом в судебном банкротстве вправе участвовать кредиторы, перед которыми образовались задолженности. От имени бюджета в качестве кредитора выступает ФНС, которая в стандартном порядке заявляет требования в банкротный реестр. Но, повторимся, они погашаются, только если у должника нашлось и было реализовано имущество. Иначе обязательства по уплате налогов аннулируются.

Более того, налоговая инспекция имеет право сама инициировать банкротство неплательщика. Но только если сумма задолженностей гражданина превысит 500 000 руб. У частных лиц такие недоимки образуются крайне редко. А вот если речь идёт об индивидуальном предпринимателе, вполне возможно, что он задолжает бюджету полмиллиона. Когда просрочка затянется до 3 месяцев, ФНС получает право подать в суд заявление об объявлении налогоплательщика несостоятельным.

Какие налоги удастся списать при банкротстве

Возможность списания налоговых задолженностей устанавливают 2 нормативных акта:

Закон о банкротстве № 127-ФЗ, согласно которому гражданин, признанный банкротом, избавляется от долгов по платежам в бюджет;

Налоговый кодекс РФ (статья 59), где сказано, что задолженность признаётся безнадёжной и подлежит списанию в случае завершения процедуры банкротства налогоплательщика и его освобождения от дальнейшего исполнения обязательств.

При этом законы не делают исключений для каких-то отдельных налогов, то есть гражданин вправе списать любые задолженности перед бюджетом, в том числе:

налог на имущество;

транспортный налог;

земельный налог;

водный налог;

налог на доходы.

Последний пункт следует уточнить. Налог на заработки наёмного сотрудника (НДФЛ) выплачивает работодатель, поэтому «повиснуть» в качестве долга на работнике он не может. Но если человек самостоятельно получает доходы – например, от сдачи в аренду квартиры или продажи какого-либо имущества, – он обязан подавать в ФНС декларацию и вносить в казну 13%. Поэтому может возникнуть недоимка, которую допускается списать при банкротстве.

Кроме того, речь идёт о налоге на профессиональный доход, который начисляется на заработки самозанятого. Он сам обязан производить выплаты, но может списать задолженность по НПД.

Если гражданин занимается бизнесом как ИП, он вправе объявить себя банкротом и освободиться от долгов по налогам на прибыль от коммерческой деятельности, а также недоимок по страховым взносам.

Однако из названных правил есть 2 исключения:

• если в ходе судебного процесса будет установлено, что гражданин намеренно и злостно уклонялся от уплаты налогов, его могут не освободить от обязательств перед ФНС;

• так называемые текущие налоговые платежи с банкрота не списываются.

О втором случае поговорим отдельно.

Текущие налоги: что это значит и почему не спишутся?

Согласно статье 5 Закона о банкротстве, текущими платежами называются обязательства, возникшие после принятия судебным органом заявления должника о несостоятельности. У кредиторов по подобным долгам есть 2 преимущества:

• они приоритетно получают выплаты из конкурсной массы перед тем, как дойдёт дело до реестровых требований;

• непогашенные по итогам банкротного дела текущие обязательства не аннулируются: взыскатель имеет право запросить в суде исполнительный лист и передать его в службу судебных приставов.

Касается это и сборов в бюджет, необходимость уплаты которых возникла после подачи заявления о банкротстве. Правда, тут может возникнуть путаница, что считать моментом образования обязательства: ведь налоговый платёж часто нужно совершить «задним числом».

Для предупреждения возможных споров Верховный суд выпустил Обзор судебной практики, в котором чётко разъяснил: дата возникновения обязанности по уплате налога – это момент окончания налогового периода, а не день истечения срока уплаты или предоставления налогоплательщиком декларации в ФНС. Именно с этой точки зрения необходимо оценивать, является ли налоговое обязательство при банкротстве должника текущим.

В том же Обзоре ВС РФ приводятся другие полезные замечания. Например, по поводу пеней: если они начисляются на налоговый долг, отнесённый к реестровым, а не текущим требованиям, то имеют аналогичную природу, то есть подлежат списанию по итогам банкротства.

Для ИП в документе содержится актуальное разъяснение по поводу авансовых платежей: обязательство по их оплате возникает в конкретном отчётном периоде (например, квартале). То есть они не считаются текущими, даже если год, за который подлежат уплате, в момент запуска банкротного дела не закончился. Но при условии, что отчётный период истёк до подачи заявления в суд.

Особенности списания налогов для ИП

Индивидуальный предприниматель банкротится, как обычный гражданин, но есть важная особенность: он одновременно отвечает по своим обязательствам как личным, так и «коммерческим» имуществом. Зато по итогам банкротного процесса ИП освободится как от персональных, так и от предпринимательских долгов, в том числе налоговых недоимок, а также неоплаченных страховых взносов.

Правда, если бизнесмен проходит банкротство в статусе ИП, он его утрачивает, а повторно встать на учёт в ФНС имеет право только через 5 лет. Но подобного неприятного последствия можно избежать: сняться с учёта в качестве предпринимателя до подачи заявления в суд и пройти процедуру как физлицо. Это можно сделать, даже если у коммерсанта есть невыполненные обязательства перед бюджетом. ФНС не откажет в снятии ИП с учёта, поскольку знает: предпринимательские долги налогоплательщика не сгорят, а просто перейдут на него как на «физика».

Однако затем гражданин их спишет через банкротство и сможет повторно зарегистрироваться в качестве предпринимателя буквально на следующий день после окончания судебного процесса.

Как списывается налоговая задолженность банкрота

Важный момент: если кредитные долги по итогам банкротного процесса «сгорают» уже в момент вынесения судом вердикта об окончании дела, то для аннулирования налоговых обязательств нужно проделать дополнительные манипуляции. Какие именно – указано в Приказе ФНС № ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022.

Согласно этому акту, после банкротства гражданин должен обратиться в свою инспекцию и подать сведения о том, что задолженность была списана. В качестве подтверждающего документа предоставляется копия вступившего в силу определения суда о завершении реализации имущества должника. Налоговый орган в течение 5 рабочих дней с момента получения обращения вынесет решение о признании недоимки безнадёжной и её списании.

Так что банкротство – это возможность избавиться от многих неподъёмных обязательств, в том числе по уплате налогов. Став банкротом, вы можете не бояться, что банки, коммунальщики или ФНС подадут на вас в суд и привлекут приставов. Для того, чтобы списать долги без хлопот – пройдите банкротство с профессионалами. Юристы «МФЦБ» сопроводят процесс под ключ и передадут вам на руки готовые документы, подтверждающие вашу финансовую свободу.