Списание долгов по налогам: амнистия от государства
Начнём с болезненного для многих ИП вопроса: можно ли списать задолженности перед налоговой инспекцией? Волшебное слово «амнистия» знакомо многим, хотя новых нормативных актов на эту тему в последние годы не принималось.
Но в 2023 году продолжает действовать федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ о налоговой амнистии. С его помощью ИП и сегодня имеют возможность списать долги перед ФНС. Правда, ФЗ применяется только в отношении старых недоимок.
Вот о чём идёт речь:
Закон предоставляет право списать долги ИП по налогам, пеням и штрафам, зафиксированные на 1 января 2015 года. Это касается недоимки по налогу на прибыль на ОСН, УСН, ЕНВД или ПСН, а также НДС, имущественным и другим налогам. Исключены из списка лишь несколько платежей: НДПИ, акцизы, таможенные сборы.
В рамках амнистии налоговая инспекция прощает старые долги как действующих, так и снятых с учёта ИП. Под списание попадают даже просуженные задолженности по налогам, в том числе дошедшие до судебных приставов: исполнительные производства по таким долгам должны закрыть.
Технически операция проходит так: ФНС по месту учёта ИП сама должна принять и оформить решение о списании недоимок, а предприниматель – узнать об этом из личного кабинета.
Но если в 2023 году вы до сих пор «не заметили» списания, вероятно, произошла ошибка. Чтобы прояснить ситуацию, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки. Не факт, что ФНС ошиблась: например, не списываются долги по налогам, накопившиеся до 2015 года, но обнаруженные в ходе более поздних проверок.
Кстати, в соответствии с законом № 436-ФЗ списанию подлежат и налоговые долги физлиц, образовавшиеся до 01.01.2015: по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество.
Также под амнистию попали страховые взносы и соответствующие штрафные санкции за периоды до 1 января 2017 года. Но не все, а рассчитанные фондами для ИП в максимальном размере (на основании 8-кратного МРОТ), если тот не подал отчётность о доходах.
Механизм работает с некоторыми отличиями от налоговой недоимки:
-
на долги по взносам, взысканные до 29.12.2017 через суд, амнистия не распространяется;
-
кроме ИП, на списание долга могут рассчитывать частнопрактикующие специалисты, например, адвокаты и нотариусы, действующие и бывшие.
В остальном прощение долга проводится по тем же правилам, что и для налогов.
Другие варианты списания налоговых долгов
Амнистия – дело хорошее, но касается давно минувших лет. Однако есть другие ситуации, когда налоговики обязаны списать долги ИП по платежам в бюджет. Случаи, когда ФНС должна признать долг безденежным и сделать списание, перечислены в статье 59 НК РФ:
Предприниматель объявлен банкротом (как ИП или физлицо) – при условии, что решением суда о завершении банкротства он освобождён от соответствующих долгов перед налоговой инспекцией.
Суд вынес решение, лишающее ФНС права на взыскание долга по налогам в связи с несоблюдением регламентных сроков. Чтобы получить судебный акт с заветной формулировкой, налогоплательщику желательно проявить инициативу и самому подать в суд соответствующее заявление об истечении сроков либо – если тяжба уже возбуждена по иску ФНС – обозначить аналогичное встречное требование.
ФССП закрыла исполнительное производство по взысканию с должника недоимки по налогам в связи с тем, что судебные приставы не нашли самого должника-ИП или его имущество, подходящее для изъятия. Это событие служит основанием для признания налогового долга безденежным при условии, что с даты его образования прошло больше 5 лет, а сумма задолженности не превышает 500 000 рублей (то есть налоговики не могут обанкротить налогоплательщика).
ИП вступил в банкротство, но суд прекратил дело ввиду отсутствия источника средств для финансирования процедуры. Но если позднее на едином налоговом счёте налогоплательщика образуется положительное сальдо, списанный долг может быть восстановлен.
Предприниматель отправил деньги в налоговую инспекцию, но до госслужбы они не дошли, поскольку банк плательщика оказался ликвидирован.
Налогоплательщик умер. Этот случай может оказаться актуальным для наследников ИП. Здесь нужно учитывать, что связанные непосредственно с бизнесом долги списываются полностью, но транспортный и земельный налоги, торговый сбор и налог на имущество физлица признаётся ФНС безнадёжным только в сумме, превышающей стоимость наследственного имущества.
Напоследок отметим, что в НК включена оговорка: возможны другие основания для списания налогового долга как безнадёжного, в т.ч. установленные отдельными региональными властями и муниципалитетами. Поэтому предпринимателям стоит отслеживать профильные нормативные акты.
Порядок списания долгов перед ФНС описан в специальном Приказе ведомства. Инспекция обязана в течение 5 рабочих дней с момента получения материалов, подтверждающих описанные выше обстоятельства, рассмотреть их и принять решение. Документы, которые может предоставить ИП для списания, перечислены в приложении 2 к Приказу.
Другие государственные программы
Помимо списания уже образовавшихся долгов в трудной ситуации, государство помогает малому и среднему бизнесу их не накопить.
Хорошая практика в этом направлении сложилась в 2020 году в связи с пандемией коронавируса, когда предпринимателей освободили от ряда обязательных платежей. В 2023 году на фоне санкций и кризисных явлений в экономике бизнесмены снова могут рассчитывать на некоторые льготы.
Основная их масса предусмотрена для компаний IT-сектора, в т.ч.:
-
обнуление налога на прибыль;
-
освобождение от НДС отдельных категорий налогоплательщиков;
-
уменьшение страховых взносов;
-
отсутствие налоговых проверок.
Впрочем, при определённых обстоятельствах государство помогает предпринимателям и из других отраслей: сельского хозяйства, туризма, общепита и пр.
Кроме того, ИП из разряда МСП, выплачивающие наёмному персоналу зарплату в размере выше МРОТ, могут платить страховые взносы по пониженной ставке 15%.
Мобилизованные предприниматели тоже получили поддержку – отсрочку по выплатам в бюджет (кроме некоторых платежей) на период военной службы плюс 3 месяца.
ИП из отдельных сфер на УСН и ПСН имеют право на временные (в течение 2 лет) налоговые каникулы, решение о предоставлении которых принимается на уровне каждого региона страны.
И это далеко не все меры поддержки предпринимателям, применяемые государством. Поскольку они часто носят временный характер или требуют соблюдения ряда условий, перечислять все смысла нет: просто рекомендуем внимательно отслеживать новые законы и постановления Правительства, чтобы своевременно воспользоваться помощью и снизить финансовую нагрузку на бизнес.
Истечение сроков исковой давности и взыскания
Когда мы говорим о сроке исковой давности в отношении коммерческих долгов ИП – кредитов, платежей контрагентам и т.д., – применяется Гражданский кодекс. В соответствии со статьёй 196 ГК у каждого кредитора есть 3 года на подачу иска о взыскании долга в суд с момента, когда он узнал о нарушении своих прав. Если потенциальный взыскатель пропустит срок, то лишится права на судебную защиту.
Это не совсем списание долга: он не аннулируется, кредитор может взыскивать деньги во внесудебном порядке – собственными силами или с участием третьих лиц, например, коллекторов. Но без исполнительного листа и помощи судебных приставов добиться успеха весьма сложно.
Банки и другие профессиональные кредиторы, как правило, этот аспект контролируют и своевременно начинают взыскание долга через суд. А вот когда речь идёт о другом юридическом или физическом лице, это вполне возможно – практика пестрит подобными примерами.
Должнику-ИП важно знать процессуальные тонкости, чтобы воспользоваться моментом:
-
суд вынесет решение о взыскании долга в пользу истца и после истечения срока исковой давности;
-
чтобы этого не случилось, ответчик в ходе тяжбы должен подать в судебный орган заявление о пропуске срока давности;
-
в этом случае судья досрочно закроет дело без вынесения решения о взыскании долга.
Ну а когда взыскатель получит на руки судебное решение и исполнительный лист, он может привлечь судебных приставов. На эту операцию у него снова есть 3 года. После возбуждения в ФССП исполнительного производства у ИП останется мало пространства для манёвра: приставы начнут искать его деньги и имущество. Чтобы они приостановили взыскание долга больше чем на 10 дней, нужно обращаться в суд с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки. Но для этого нужны веские причины.
Некоторые считают, что долгожданное списание долга происходит в тот момент, когда пристав спустя несколько месяцев безуспешной беготни за должником закрывает производство и возвращает исполнительный лист кредитору. Это неверно:
спустя полгода взыскатель вправе повторно обратиться в ФССП, и сотрудники службы будут обязаны возобновить работу по взысканию долга;
если кредитор узнает, что дела у ИП пошли в гору и появились активы, он имеет право инициировать вторичное возбуждение производства даже раньше.
Договорное освобождение от обязательств
Иногда ИП для восстановления финансовых сил достаточно достичь добровольных и коммерчески обоснованных договорённостей с кредиторами, в результате которых долг уменьшится либо может быть выплачен бизнесменом в приемлемом графике.
Когда речь идёт об отношениях с кредитными организациями, такая договорённость может выразиться в:
Предоставлении ИП кредитных каникул – отсрочки погашения долга.
Реструктуризации кредита – снижении текущих платежей банку за счёт изменения параметров кредитования: срока, процентной ставки, размера штрафных санкций.
Рефинансировании кредита – оформлении нового займа на комфортных для заёмщика условиях с целью погашения одного или нескольких старых кредитных долгов.
С другими компаниями, с которыми ИП связан договорными отношениями, тоже можно договориться о корректировке порядка погашения долга:
отсрочке или рассрочке выплаты;
переводе долга на другое лицо;
уплате отступного или передаче в его качестве какого-либо имущества должника;
прощении долга.
Разумеется, у кредитора должны быть какие-то мотивы для подписания соответствующего соглашения, поэтому предложенные схемы не универсальны и на практике реализуются относительно нечасто.
Банкротство ИП
Все названные выше меры позволяют ИП забыть о долгах только частично: списать налоговую недоимку, избавиться от требований одного из кредиторов, погашать долг в щадящем графике и т.д.
Но действующее законодательство предлагает эффективный механизм «пакетного» списания задолженностей ИП – это банкротство. Причём в ходе этой процедуры одновременно списываются и личные, и предпринимательские долги.
После прохождения банкротства ИП освобождается от задолженностей перед:
банками и другими финансовыми организациями;
контрагентами (поставщиками, арендодателями и пр.);
ФНС и прочими госорганами;
частными лицами по займам;
коллекторами;
коммунальными службами и т.д.
Есть только несколько типов долгов, от которых не избавляет банкротство:
-
зарплата и прочие платежи наёмным сотрудникам ИП;
-
обязательства ИП по сделкам, которые были оспорены в ходе банкротства;
-
судебные расходы на процедуру;
-
требования к должнику, возникшие после начала банкротного дела;
-
алиментные долги, а также другие связанные личностью получателя выплат;
-
обязательства по возмещению физического и морального вреда, а также вреда имуществу, причинённого по грубой неосторожности или умышленно;
-
долги, возникшие в результате привлечения должника к субсидиарной ответственности, и некоторые другие, перечисленные в п. 6 ст. 213.28 закона о банкротстве.
Части таких задолженностей ИП может не допустить, если будет правильно вести себя в ходе банкротства. С остальными будет гораздо проще справиться после того, как суд спишет львиную долю долгов – кредитных, коммерческих, налоговых и других.
Грамотное поведение в процессе банкротства важно ещё и для того, чтобы суд не отказал в списании долгов полностью. Это возможно из-за недобросовестных действий должника:
-
организации фиктивной или преднамеренной несостоятельности;
-
сокрытия информации и имущества от финансового управляющего или суда;
-
мошенничества при формировании долга (например, предоставления банку поддельных документов для получения кредита) или злостного уклонения от её погашения и т.п.
Случаи, когда суд отказал банкроту в списании долгов, на практике встречаются крайне редко. Исключить такой риск поможет опытный банкротный юрист, который заранее оценит обстановку, разработает безопасную стратегию и поможет избежать негативных последствий.
Как проходит банкротство
Чтобы добиться полного списания долгов, ИП предстоит пройти судебный процесс.
Инициировать судебное банкротство ИП могут:
он сам;
кредиторы;
ФНС.
У кредиторов и налогового органа такое право появляется, когда сумма долга составляет как минимум 500 000 рублей, а просрочка – 3 месяца. Ждать этого момента мы должнику не рекомендуем: инициатор банкротства получает право повлиять на выбор финансового управляющего, от которого во многом зависит продолжительность и исход дела.
Должник вправе начать своё банкротство при любой сумме неподъёмных долгов при условии, что сможет доказать суду свою неплатёжеспособность – то есть объективную неспособность рассчитаться по всем обязательствам.
Процедура банкротства состоит из следующих этапов:
Подготовка документов.
Для успешного банкротства заявителю нужно собрать материалы, подтверждающие его финансовую несостоятельность. От состава и качества этого комплекта зависит, примет ли суд заявление и признает ли ИП банкротом.
Выбор финансового управляющего.
Поскольку это центральная фигура в ходе банкротства, важно найти надёжного профессионала. Как это сделать – объясняем в инструкции по ссылке.
Публикация объявления о намерении ИП стать банкротом.
Без публикации в онлайн-реестре дальше по списку двигаться нельзя, поскольку это обязательное требование закона. Все заинтересованные в банкротстве ИП лица (кредиторы, сотрудники, контрагенты и т.д.) должны заранее узнать о планах должника и следить за ходом процедуры.
Подача заявления в арбитражный суд.
Если первые три пункта выполнены качественно, то заявление примут с первого раза. В противном случае суд запросит недостающие документы или откажет в принятии.
Первое судебное заседание.
На заседании судебный орган рассмотрит представленные должником материалы и примет решение, обоснованно ли тот решил объявить себя банкротом.
Процедура реструктуризации долгов.
Она вводится, если у суда есть основания считать, что должник в состоянии постепенно погасить большую часть долгов. Для этого ему и кредиторам даётся время для формирования плана реструктуризации – нового графика взаиморасчётов. Если его согласовывают кредиторы и утверждает суд, дело заканчивается.
Этот этап можно пропустить, когда у должника недостаточно доходов для погашения задолженностей, но в банкротствах действующих ИП реструктуризация вводится часто. Однако не всегда заканчивается погашением долгов.
Процедура реализации имущества.
Если на предыдущей стадии стороны так и не сформировали план реструктуризации либо должник не смог его выполнить, суд объявляет ИП банкротом и запускает реализацию его имущества. На этом этапе финансовый управляющий пытается продать активы должника, чтобы выручкой частично оплатить долги ИП.
«С молотка» идёт не всё: при банкротстве бизнесмена у него не изымают имущество, принадлежащее ему как физлицу и защищённое исполнительским иммунитетом: единственное жильё, личные вещи, предметы быта и прочее, перечисленное в статье 446 ГПК РФ.
Впрочем, надо ли бояться потерять всё остальное – большой вопрос. Ведь если кредиторы доведут дело до ФССП, судебные приставы так или иначе арестуют и изымут активы.
Списание долгов.
После реализации имущества и расчётов с кредиторами непогашенные долги ИП списываются с него решением суда, дело о банкротстве завершается. Это значит, что кредиторы и ФНС навсегда утрачивают право на взыскание задолженностей.
Напоследок отметим, что банкротство бизнесмена проходит по тому же сценарию, что и физлица. Однако в нём есть две особенности:
Поскольку статус ИП неразрывно связан с личностью его обладателя, в ходе банкротства взвешиваются все его активы и пассивы:
-
реализуется имущество как предназначенное для бизнеса, так и персональное;
-
списываются долги и предпринимательские, и частные.
По закону о банкротстве в момент, когда суд признаёт должника банкротом, тот утрачивает статус ИП, а все его лицензии аннулируют. Повторно зарегистрироваться в этом качестве и возобновить предпринимательскую деятельность он вправе только через 5 лет.
Но второго последствия можно избежать: закрыть ИП перед банкротством и пройти процедуру как обычное физическое лицо. Тогда вновь встать на учёт в ФНС и начать коммерческие активности можно сразу после завершения судебного процесса.
Осталось подвести итог. Выбор подходящего решения для ликвидации долгов ИП зависит от обстоятельств. Если бизнес в целом идёт хорошо, но есть отдельные трудности со старыми долгами, можно попробовать «точечные» меры. Если же на фоне экономического спада ИП задолжал многим и при всём желании не может рассчитаться со всеми кредиторами, оптимальным выходом станет банкротство. Эта процедура сопряжена с определёнными потенциальными сложностями, но их можно избежать с помощью профессионалов.
Обращайтесь – команда банкротных юристов МФЦБ поможет избавиться от неподъёмных долгов и почувствовать финансовую независимость.
